Volume 2, Issue 3: مدى تطبيق المعيار المحاسبي الإسلامي رقم (2) المرابحة والمرابحة بالشراء في البنوك الإسلامية الكويتية ومعوقات تطبيقها

Author

أرشيد صالح سالم العازمي

د.عبد المجيد عبيد حسن صالح

عنتر فؤاد علي 

Keywords

المعيار المحاسبي الإسلامي رقم (2) المرابحة والمرابحة بالشراء، البنوك الإسلامية الكويتية

Abstract

هدفت هذه الدراسة إلى التعرف على مدى تطبيق المعيار المحاسبي الإسلامي رقم (2) المرابحة والمرابحة بالشراء في البنوك الإسلامية الكويتية ومعوقات تطبيقها. واعتمد الباحث على عينه من مديري الإدارات العليا والإدارات الوسطى، والمديرين الماليين والمحاسبين العاملين في الدائرة المالية في البنوك الإسلامية الكويتية مكونة (91) مبحوثا، واعتمد الباحث على مصدرين رئيسين لجمع المعلومات والبيانات هما: البيانات الأولية والبيانات الثانوية، واستخدم عددا من أساليب الإحصاء الوصفي والاستدلالي. وتوصلت الدراسة إلى أن البنوك الإسلامية الكويتية تطبق المعيار المحاسبي الإسلامي رقم (2) عمليات المرابحة الداخلية. وتبين أن قسم الائتمان في البنك يقوم بحساب التكاليف التقديرية وبيان نسبة الأرباح المتوقعة من القيام بإجراء عملية المرابحة. وتبين أن هناك مجموعة من المعوقات تحول دون تطبيق المعيار المحاسبي الإسلامي رقم (2) المرابحة والمرابحة بالشراء في البنوك الإسلامية الكويتية. وفي ضوء ذلك قدمت الدراسة مجموعة من التوصيات أهمها: قيام قسم الائتمان في البنوك الإسلامية بتوفير التشريعات والإجراءات اللازمة لضمان شراء البضاعة بثمن المبيع مضافا إليه هامش ربح محدد حسب سياسة البنك.

References

-قيام قسم الائتمان في البنوك الإسلامية بتوفير التشريعات والإجراءات اللازمة لضمان شراء البضاعة بثمن المبيع مضافا إليه هامش ربح محدد حسب سياسة البنك.

2-التأكيد على البنوك الإسلامية بضرورة التقيد بتطبيق المعالجات المحاسبية لعمليات المرابحة والمرابحة للآمر بالشراء كما وردت في المعيار رقم 2 الصادر عن هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية والإسلامية.

3- التأكيد على أهمية عقد الدورات التدريبية حول الصيغ الإسلامية المالية وإشراك جميع العاملين في البنوك الإسلامية لتحسين مستوى تعاملهم مع هذه الصيغ.

4- قيام البنوك الإسلامية بتنظيم الكمبيالات لتمويل عملية المرابحة وذلك بعد أن يتم استكمال جميع الإجراءات الفنية المتعلقة بصيغة التعاملات التي تتم بالبيع النقدي.

5-تطبيق البنوك الإسلامية للإجراءات التي تأخذ بعين الاعتبار مقدار الضرر الفعلي من عملية المرابحة للآمر بالشراء في حالة إلزام العميل بالوعد.

6- وضع آليات وإصدار معايير تساعد البنوك على تقييم أداءها عند تطبيق معيار المرابحة والمرابحة للآمر بالشراء ومتابعة صحة كافة البنود الواردة في العقد الأول بين البائع والعميل.

7-قيام البنوك الإسلامية بتوفير التنظيم المحاسبي الفرعي الذي يكون من ضمن النظام المحاسبي العام للمصرف الإسلامي.

8-التأكيد على قيام البنوك الإسلامية بجعل المدة الزمنية لمعاملات التمويل للعملاء قصيرة الأجل أو متوسطة الأجل.

9-اعتماد البنوك الإسلامية على تدفقات الودائع عند اتخاذ خطة توزيع وتنويع الاستثمارات وتجديد المدد اللازمة لمنح التمويل بالمرابحة.

10-توفير القوانين والتشريعات المتعلقة بمعالجة تسهيل مهمة المصارف الإسلامية في تحقيق متطلبات العملاء.

11-قيام البنك المركزي الكويتي بإلزام المصارف الكويتية بعرض كافة المعالجات المحاسبية لعمليات المرابحة والمرابحة للآمر بالشراء في إيضاحات القوائم المالية.

12-إيجاد الحلول المناسبة للمعوقات الفنية والإجراءات المتعلقة بالثقافة التي تحول دون توفير وسيلة التمويل الإسلامي بالمرابحة.

قائمة المراجع

أولا: المراجع باللغة العربية

أحمد، عبدالحى محمد أحمد، (2018)، أهمية تطبيق معيار المرابحة والمرابحة للآمر بالشراء ومدى الإفصاح في القوائم المالية للبنوك الإسلامية، رسالة ماجستير، كلية الدراسات التجارية، جامعة السودان للعلوم والتكنولوجيا، السودان.

إرشيد، محمود عبد الكريم، (2017)، الشامل في عمليات المصارف الإسلامية، دار النفائس للنشر والتوزيع، عمان، الأردن.

البشير، محمد إسماعيل الشيخ، (2015)، الإفصاح المحاسبي عن مخاطر صيغ التمويل الإسلامية في ضوء المعايير المحاسبية الإسلامية (دراسة تحليلية دراسة تحليلية تطبيقية على صيغتي المرابحة والسلم)، رسالة ماجستير في المحاسبة، كلية التجارة، جامعة كردفان، السودان.

البلتاجي محمد، (2015)، نحو بناء نموذج محاسبي لتقويم وسائل الاستثمار في البنوك الإسلامية (المرابحة، المضاربة، المشاركة)، دراسة مقدمة إلى الندوة الدولية بعنوان (نحو ترشيد مسيرة البنوك الإسلامية) المنعقدة في دولة الإمارات العربية المتحدة – دبي خلال الفترة من 3-5 سبتمبر 2015 م

بن عرفة، (2017)، ربح المرابحة: الشّفافيّة ماليا لرفع الجهالة شرعياً، مجلة اقتصاديات شمال إفريقيا، المجلّد17 ، العدد2، ص13-24.

تواتي، أسامة مفتاح، (2016)، مدى التزام المصارف الليبية بالمعيار المصرفي رقم (1) المنظم لعمليات المرابحة للآمر بالشراء الداخلية ومدى توافقه مع معيار المحاسبة المالية رقم (2): دراسة تطبيقية على المصارف الليبية. مجلة العلوم الاقتصادية والسياسية، كلية الاقتصاد والتجارة، زليتن، الجامعة الأسمرية الإسلامية، ليبيا، المجلد، 1، العدد 7. ص218-263.

الجلف، محمد، (2016)، المنهج المحاسبي لعمليات المرابحة في المصارف الإسلامية، منشورات المعهد العالمي للفكر الإسلامي، القاهرة، مصر.

خير الدين، معطي، (2012) ، الصيغ الإسلامية كأداة لتمويل مشاريع التنمية الاقتصادية، بحث مقدم إلى الملتقى الدولي بعنوان: مقومات تحقيق التنمية المستدامة في الاقتصاد الإسلامي، المنعقد خلال الفترة من 17-19 أيلول 2012 في جامعة مالقة، الجزائر.

سعيد، وسيم محمد، (2015)، أثر تطبيق معايير المحاسبة للمؤسسات المالية الإسلامية في اتخاذ القرارات الاستثمارية: دراسة ميدانية، رسالة ماجستير، قسم المحاسبة، جامعة حلب، سوريا.

شحاتة، حسين حسين، (2014)، المعالجات المحاسبية لمعيار المرابحة والمرابحة للآمر بالشراء كما تقوم بها المؤسسات المالية الإسلامية، منشورات جامعة الأزهر، القاهرة، جمهورية مصر العربية.

الصادق، محمد ادم علي، (2014)، دراسة تحليل وقياس عمليات المرابحة والمرابحة للآمر بالشراء وفقاً لمعايير المحاسبة للمؤسسات المالية والإسلامية: دراسة حالة المصارف الإسلامية في السودان، مجلة الدراسات التجارية، جامعة كردفان، الأبيض، السودان، المجلد، 14، العدد 1، ص113-127.

عبدالسلام، عبدالله امحمد، (2010)، تجربة مصرف الجمهورية في بيع المرابحة للآمر بالشراء، ورقة عمل مقدمة إلى المؤتمر الدولي الثاني، بعنوان: الخدمات المالية الإسلامية، طرابلس،  ليبيا، خلال الفترة 16-17 نيسان 2010.

المعيار المحاسبي الإسلامي رقم (2)، المرابحة والمرابحة بالشراء، (2001)، الصادر عن هيئة معايير المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية.

النشرة السنوية الصادرة عن البنك المركزي الكويتي، 2017.

وحيد، أحمد زكريا، (2010)، دليلك إلى العمل المصرفي، دار البراق للنشر والتوزيع والطباعة، حلب، سوريا.

 

ثانيا: المراجع باللغة الانجليزية

Sarea. Adel, (2012), The Level of Compliance with AAOIFI Accounting Standards: Evidence from Bahrain. USA, International Management Review, Vol. 8, No. 2, p: 20-42.

Sarea, Adel &  Hanefah, Mustafa. (2013), The need of Accounting Standards for Islamic Financial Institutions: Evidence from AAOIFI. Emerald Group Publishing Limited, Journal of Islamic Accounting and Business Research, Vol. 4, No. 1, p:201-213.

Sekaran, U. (2014), Research Methods For Business, A Skill-Building Approach. John Wiley and Sons Inc, New York.

Sundararjan, V. & Errico, Luca, (2012), ” Islamic Financial Institutions and Products in the Global Financial System: Key Issues in Risk Management and Challenges A head”, IMF working paper WP/01/192, 2012, Washington, D.C : International Money Fund.

Widiarto, Indra & Emrouznejad, Ali, (2016), Social and Financial Efficiency of Islamic Microfinance Institutions: A Data Envelopment Analysis Application, Socio-Economic Planning Sciences, Vol. 10, No. 12, p: 1-59.

Download PDF